12 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN từ 1/10/2025 mà doanh nghiệp cần biết

12 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN là một trong những nội dung được cộng đồng doanh nghiệp quan tâm nhất khi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực. Việc nắm rõ danh mục các khoản thu nhập được miễn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa chính sách ưu đãi thuế TNDN, mà còn tránh được rủi ro về truy thu thuế và xử phạt vi phạm. Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết 12 nhóm thu nhập được miễn thuế TNDN mới nhất theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì là câu hỏi được nhiều kế toán, chủ doanh nghiệp quan tâm khi thực hiện nghĩa vụ thuế. Mặc dù hiện nay chưa có văn bản pháp luật nào đưa ra khái niệm chính thức, nhưng căn cứ vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, có thể hiểu rõ bản chất loại thuế này như sau:

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

+ Thu nhập khác như: chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư; quyền tham gia dự án; quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; quyền sở hữu trí tuệ; cho thuê, thanh lý tài sản; lãi tiền gửi, cho vay vốn; kinh doanh ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu từ hoạt động bỏ sót của những năm trước; và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Từ đó, có thể khẳng định thuế TNDN là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập tính thuế của doanh nghiệp. Đây là phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

👉 Nói cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp chính là công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết thu nhập, quản lý nền kinh tế và đảm bảo công bằng nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp.

2. 12 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025), doanh nghiệp được hưởng nhiều ưu đãi về miễn thuế TNDN đối với các hoạt động, lĩnh vực đặc thù. Dưới đây là 12 nhóm thu nhập được miễn thuế TNDN, kế toán và nhà quản trị cần nắm rõ:

(1) Thu nhập từ hoạt động nông, lâm, ngư nghiệp tại địa bàn khó khăn

Bao gồm thu nhập từ đánh bắt hải sản; sản xuất cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
👉 Ví dụ: Doanh nghiệp nuôi tôm tại Cà Mau (địa bàn đặc biệt khó khăn) sẽ được miễn thuế TNDN cho khoản lợi nhuận phát sinh từ hoạt động nuôi trồng.

(2) Thu nhập của hợp tác xã trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp

Áp dụng cho hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động tại địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
👉 Ví dụ: Hợp tác xã muối Ninh Thuận được miễn thuế TNDN từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ muối.

(3) Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp

Bao gồm dịch vụ làm đất, cấy, chăm sóc, thu hoạch, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng.

(4) Thu nhập từ nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và công nghệ mới

Doanh nghiệp được miễn thuế tối đa 03 năm cho:

+ Hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ;

+ Sản phẩm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam;

+ Sản phẩm sản xuất thử nghiệm.
👉 Ví dụ: Doanh nghiệp công nghệ triển khai sản xuất pin lưu trữ năng lượng mới, lần đầu tiên ứng dụng tại Việt Nam, sẽ được miễn thuế trong 3 năm đầu.

(5) Thu nhập từ doanh nghiệp sử dụng lao động đặc thù

Doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS và có ít nhất 20 lao động, sẽ được miễn thuế.
👉 Ví dụ: Một xưởng may thuê 50% lao động là người khuyết tật sẽ được miễn thuế TNDN.

(6) Thu nhập từ hoạt động đào tạo nghề

Dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt và đối tượng tệ nạn xã hội.

(7) Thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần trong nước

Các khoản lợi nhuận sau thuế nhận được từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước không phải nộp thêm thuế TNDN.
👉 Ví dụ: Công ty A góp vốn 20% vào Công ty B, sau khi Công ty B đã nộp thuế TNDN, lợi nhuận chia cho Công ty A sẽ được miễn thuế.

(8) Khoản tài trợ, hỗ trợ phục vụ giáo dục, nghiên cứu, xã hội

Bao gồm khoản tài trợ cho giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo, nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.
👉 Lưu ý: Nếu sử dụng sai mục đích thì doanh nghiệp sẽ bị truy thu và xử phạt.

(9) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản

Khi cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước.

(10) Thu nhập từ chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon và trái phiếu xanh

Bao gồm:

+ Chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon lần đầu;

+ Thu nhập từ lãi trái phiếu xanh hoặc chuyển nhượng lần đầu sau khi phát hành.

(11) Thu nhập từ nhiệm vụ Nhà nước giao

Hoạt động của Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách xã hội, Công ty quản lý tài sản TCTD, quỹ tài chính nhà nước và các tổ chức phi lợi nhuận do Chính phủ quy định.

(12) Thu nhập không chia để tái đầu tư

Tại cơ sở xã hội hóa (giáo dục, y tế, lĩnh vực xã hội khác) và quỹ chung không chia của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

👉 Có thể thấy, thu nhập được miễn thuế TNDN không chỉ tập trung vào lĩnh vực nông nghiệp, hợp tác xã mà còn mở rộng sang đổi mới sáng tạo, bảo vệ môi trường, tài chính xanh và hoạt động xã hội hóa. Việc nắm chắc các khoản này giúp doanh nghiệp lập kế hoạch thuế hợp lý, giảm chi phí và tăng hiệu quả tài chính.

3. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng ra sao?

Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp tự lựa chọn. Trong trường hợp doanh nghiệp không áp dụng năm dương lịch, mà muốn dùng năm tài chính khác (ví dụ: từ 01/4 đến 31/3 năm sau), thì phải thông báo trước với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi áp dụng.

Đối với những doanh nghiệp đặc thù được quy định tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 của Luật, việc xác định kỳ tính thuế sẽ thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Điều này đảm bảo tính thống nhất, minh bạch và phù hợp với hoạt động thực tế của từng loại hình doanh nghiệp.

👉 Như vậy, khi lập kế hoạch thuế, doanh nghiệp cần xác định rõ kỳ tính thuế TNDN phù hợp, vừa tuân thủ đúng pháp luật, vừa thuận lợi cho công tác kế toán và báo cáo tài chính hằng năm.

4. Kết luận

Có thể thấy, 12 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN từ 1/10/2025 là chính sách quan trọng giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, tận dụng ưu đãi và tối ưu kế hoạch tài chính. Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro bị truy thu thuế, kế toán doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời các quy định mới, đồng thời chuẩn bị hồ sơ, chứng từ chứng minh đầy đủ điều kiện miễn thuế.

👉 Nếu doanh nghiệp của bạn đang cần tư vấn về chính sách thuế TNDN, cách áp dụng ưu đãi và tối ưu nghĩa vụ thuế, hãy liên hệ ngay với Dịch vụ kế toán ANTA để được hỗ trợ chi tiết và chính xác nhất.

5. Câu hỏi thường gặp về thuế TNDN

Câu 1: Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN theo 12 khoản thu nhập này không?

Có, nhưng chỉ trong trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thuộc một trong 12 nhóm thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025.

Câu 2: Thu nhập được miễn thuế TNDN có cần kê khai trong hồ sơ quyết toán thuế không?
Có. Doanh nghiệp vẫn phải kê khai đầy đủ các khoản thu nhập được miễn thuế trong hồ sơ quyết toán, nhưng sẽ không phải nộp thuế cho các khoản này.

Câu 3: Nếu doanh nghiệp sử dụng sai mục đích khoản thu nhập được miễn thuế thì có bị xử phạt không?
Có. Trong trường hợp sử dụng sai mục đích (ví dụ: khoản tài trợ cho giáo dục, xã hội), doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định.

Bài viết cùng chủ đề