Cách chuyển lỗ thuế TNDN năm 2025. Hướng dẫn cách xác định chi tiết

Hướng Dẫn Toàn Diện: Cách Xác Định và Chuyển Lỗ Thuế TNDN Năm 2025

I. Cơ Sở Pháp Lý Về Việc Chuyển Lỗ Khi Tính Thuế TNDN

Chuyển lỗ là một cơ chế ưu đãi thuế quan trọng mà pháp luật Việt Nam dành cho doanh nghiệp, giúp giảm gánh nặng tài chính sau khi bị lỗ.

Căn cứ pháp lý

Căn cứ theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi bổ sung năm 2013, doanh nghiệp nếu bị lỗ trong kỳ tính thuế thì được chuyển lỗ sang các năm sau để trừ vào thu nhập tính thuế. Cụ thể:

• Thời gian : Tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

• Chuyển toàn bộ và liên tục: Doanh nghiệp phải thực hiện chuyển toàn bộ số lỗ, không chia nhỏ hoặc chọn năm chuyển lỗ.

• Áp dụng cho mọi lĩnh vực: Kể cả các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền thăm dò khoáng sản… đều được chuyển lỗ vào đúng hoạt động phát sinh thu nhập chịu thuế tương ứng.

Cách xác định và kết chuyển lỗ thuế TNDN năm 2025

II. Cách Xác Định Lỗ Thuế TNDN

Việc xác định lỗ thuế TNDN được thực hiện theo hướng dẫn tại:

• Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC

• Điều 7 Thông tư 96/2015/TT-BTC

Thế nào là lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế?

Lỗ trong kỳ tính thuế là phần chênh lệch âm giữa tổng thu nhập chịu thuế và tổng chi phí hợp lý hợp lệ, chưa bao gồm lỗ chuyển từ các năm trước.

📌 Lưu ý: Doanh nghiệp phải loại trừ các khoản thu nhập được miễn thuế để xác định đúng phần thu nhập tính thuế.

Cách xác định và chuyển lỗ thuế TNDN

+ Sau khi quyết toán thuế năm, nếu phát sinh lỗ thì doanh nghiệp được chuyển toàn bộ số lỗ sang năm tiếp theo.

+Mỗi khoản lỗ chỉ được chuyển trong vòng 5 năm tiếp theo năm phát sinh.

+Doanh nghiệp tự lập bảng theo dõi lỗ chuyển tiếp và xác định trong hồ sơ quyết toán thuế từng năm.

+ Kết chuyển tạm thời: Có thể chuyển lỗ trong tờ khai tạm nộp thuế theo quý (dùng để tính trước nghĩa vụ thuế).

+ Kết chuyển chính thức: Sẽ được chuyển khi lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm.

Cách xác định và kết chuyển lỗ thuế TNDN năm 2025

✳️ Ví dụ 1:

• Năm 2022, doanh nghiệp A lỗ 10 tỷ đồng

• Năm 2023, doanh nghiệp A lãi 12 tỷ đồng

➡ Theo quy định, A phải chuyển toàn bộ 10 tỷ đồng lỗ năm 2022 vào năm 2023, làm giảm thu nhập tính thuế còn 2 tỷ đồng.

✳️ Ví dụ 2:

• Năm 2022, doanh nghiệp B lỗ 20 tỷ đồng

• Năm 2023, doanh nghiệp B có thu nhập 15 tỷ đồng

➡ B phải chuyển 15 tỷ đồng lỗ vào thu nhập năm 2023.
➡ 5 tỷ đồng còn lại được tiếp tục chuyển sang năm 2022 và các năm tiếp theo, nhưng không quá 5 năm, kể từ năm 2022.

+ Nếu doanh nghiệp bị lỗ ở quý I, II… nhưng có lãi vào quý IV, có thể bù trừ lỗ quý trước vào các quý sau trong cùng năm.

+Khi quyết toán cuối năm, doanh nghiệp sẽ xác định số lỗ cả năm và thực hiện chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo quy định.

+ Nếu trong thời gian đang chuyển lỗ của năm trước, doanh nghiệp phát sinh thêm lỗ mới, thì khoản lỗ này được tính riêng, và chuyển lỗ theo nguyên tắc không quá 5 năm từ năm tiếp theo của năm phát sinh lỗ mới.

Trong trường hợp cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra và xác định số lỗ khác với doanh nghiệp đã kê khai, thì phải theo kết luận của cơ quan thuế. Tuy nhiên, vẫn đảm bảo nguyên tắc chuyển toàn bộ, liên tục và trong thời hạn 5 năm.

+ Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu chưa chuyển hết số lỗ thì phần còn lại không được tiếp tục chuyển sang năm tiếp theo.

+ Doanh Nghiệp Thay Đổi Hình Thức Hoạt Động: Chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất, doanh nghiệp phải

         – Quyết toán thuế tại thời điểm có quyết định của cơ quan có thẩm quyền;

         – Số lỗ phát sinh trước thời điểm chuyển đổi hoặc sáp nhập sẽ được: Bù trừ vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp mới hoặc tiếp tục chuyển lỗ theo đúng thời hạn còn lại nếu còn trong 5 năm.

+ Nếu một doanh nghiệp chia tách thành nhiều doanh nghiệp mới, thì số lỗ đang trong thời gian chuyển sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp mới theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia.

III. Một Số Khuyến Nghị Thực Tế

✅ Theo dõi chặt chẽ số lỗ phát sinh theo từng năm: Đảm bảo không bị bỏ sót khi chuyển lỗ.

✅ Lập bảng theo dõi chuyển lỗ riêng biệt: Gắn kèm hồ sơ quyết toán để phục vụ thanh tra, kiểm tra.

✅ Sử dụng phần mềm kế toán hoặc HTKK để hỗ trợ: Phần mềm HTKK cho phép kê khai chính xác và dễ theo dõi số lỗ chuyển năm.

✅ Lưu ý quy định mới: Theo dõi các thay đổi trong Luật thuế TNDN hoặc thông tư mới để áp dụng kịp thời.

Kết Luận

Việc xác định và chuyển lỗ thuế TNDN là quyền lợi quan trọng giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế và phục hồi tài chính. Tuy nhiên, để được hưởng quyền lợi này, doanh nghiệp phải chấp hành đúng quy định về thời gian, trình tự và tính chính xác trong kê khai.

Việc quản lý thuế ngày càng nghiêm ngặt, nên mỗi doanh nghiệp cần chủ động theo dõi, lưu trữ hồ sơ đầy đủ, và sử dụng phần mềm kế toán hiệu quả để đảm bảo tối ưu hóa việc chuyển lỗ đúng pháp luật

Tìm hiểu về chi phí tài chính trong kế toán: Chi phí tài chính là gì? TK 635 có số dư cuối kỳ không?

Bài viết cùng chủ đề