Hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót năm trước cần lưu ý điều gì ?

Bạn có biết rằng nhiều doanh nghiệp bỏ sót hóa đơn đầu vào của năm trước, dẫn đến chi phí chưa hạch toán và thuế GTGT chưa được khấu trừ? Việc xử lý kịp thời không chỉ minh bạch sổ sách kế toán, mà còn giúp tránh rủi ro thuế và kiểm toán. Bài viết này sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán hóa đơn bỏ sót năm trước chuẩn xác, nhanh chóng và tuân thủ pháp luật.

Hóa đơn đầu vào

I. Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là gì?

Hóa đơn đầu vào kê khai sót là trường hợp doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào không đầy đủ so với hóa đơn thực tế. Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót không được kê khai kịp thời có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý, kiểm tra thuế.

II. Nguyên nhân dẫn đến hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Nguyên nhân dẫn đến hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thường bao gồm: hóa đơn bị thất lạc, ghi nhận không đúng thời điểm, thông tin thiếu hoặc chưa đầy đủ từ nhà cung cấp, hoặc lỗi trong quá trình xử lý và lưu trữ. Tình trạng này có thể ảnh hưởng đến việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT, đồng thời tăng rủi ro tài chính và pháp lý cho doanh nghiệp nếu không được xử lý kịp thời.

III. Rủi ro khi doanh nghiệp kê khai sót hóa đơn đầu vào

Hóa đơn đầu vào

Trường hợp kê khai sót hóa đơn đầu vào là một lỗi phổ biến mà kế toán doanh nghiệp thường gặp, nhưng lại tiềm ẩn nhiều rủi ro nghiêm trọng cho doanh nghiệp, cụ thể:

1. Mất cơ hội khấu trừ thuế GTGT

Khi hóa đơn đầu vào không được kê khai kịp thời, doanh nghiệp không thể khấu trừ thuế GTGT, dẫn đến tăng chi phí và gây thất thoát tài chính.

2. Khó khăn khi kiểm tra, thanh tra thuế

Doanh nghiệp không có chứng từ đầy đủ để chứng minh nguồn gốc, xuất xứ sản phẩm, dịch vụ khi cơ quan thuế kiểm tra. Điều này có thể vi phạm hành chính về hóa đơn và bị xử phạt do mất hóa đơn.

3. Nguy cơ bị xử lý vi phạm về thuế

Trong trường hợp cơ quan thuế xác định việc bỏ sót hóa đơn là cố ý nhằm trốn doanh thu, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành vi trốn thuế, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín và tài chính.

4. Quy trình hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót năm trước

Bước 1: Xác định kỳ phát sinh hóa đơn

Xác định chính xác kỳ mà hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thuộc về (tháng/quý/năm).

Bước 2: Kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT

+ Đăng nhập vào phần mềm kê khai thuế (HTKK hoặc tương tự).

+ Chọn loại tờ khai thuế GTGT khấu trừ (mẫu 01/GTGT)

+ Chọn đúng kỳ tính thuế mà hóa đơn bị bỏ sót thuộc về.

+ Thực hiện kê khai bổ sung các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, tương tự như kê khai thông thường.

Bước 3: Điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan

Cần điều chỉnh các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT như:

+ Chỉ tiêu (Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào): Cộng thêm giá trị của hóa đơn bị bỏ sót vào chỉ tiêu này.

+ Chỉ tiêu (Thuế GTGT đầu vào): Cộng thêm số thuế GTGT của hóa đơn bị bỏ sót vàp chỉ tiêu này.

+ Chỉ tiêu (Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này): Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này có thẻ sẽ thay đổi do có thêm hóa đơn bị bỏ sót.

+ Chỉ tiêu (Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau): Nếu số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này lớn hơn số thuế GTGT phải nộp, số còn lại sẽ được chuyển sang kỳ sau.

Bước 4: Lưu ý về thời điểm kê khai

+ Việc kê khai bổ sung cần thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp. 

+ Nếu kê khai sau thời điểm này, doanh nghiệp có thể bị phạt và không được khấu trừ thuế. 

Bước 5: Hạch toán vào sổ sách kế toán

+ Hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào sổ sách kế toán của năm phát sinh hóa đơn (năm bị bỏ sót). 

+ Điều chỉnh lại các khoản mục liên quan như chi phí, công nợ, và thuế GTGT của năm đó. 

+ Không hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào năm hiện tại, vì sẽ làm sai lệch số liệu kế toán. 

Bước 6: Lưu ý về thuế TNDN

+ Đối với thuế TNDN, chi phí liên quan đến hóa đơn bị bỏ sót cần được hạch toán vào năm phát sinh hóa đơn để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN. 

+ Cần làm tờ khai quyết toán thuế TNDN bổ sung cho năm trước (nếu có) để điều chỉnh số thuế TNDN phải nộp. 

Ví dụ: Giả sử công ty phát hiện hóa đơn đầu vào năm 2024 bị bỏ sót từ tháng 1/2024, với giá trị hàng hóa là 10.000.000 đồng và thuế GTGT là 1.000.000 đồng. Công ty cần: 

+ Kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 1/2024. 

+ Điều chỉnh chỉ tiêu (Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào) tăng thêm 10.000.000 đồng. 

+ Điều chỉnh chỉ tiêu (Thuế GTGT đầu vào) tăng thêm 1.000.000 đồng. 

+ Điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan trên tờ khai thuế GTGT tháng 1/2024. 

+ Hạch toán hóa đơn này vào sổ sách kế toán của năm 2024 (năm phát sinh hóa đơn). 

V. Căn cứ pháp lý hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót năm trước

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:Điều 47 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế. 
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP:Khoản 4 Điều 7 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế. 
• Thông tư 78/2021/TT-BTC:Hướng dẫn về hóa đơn điện tử, trong đó có quy định về việc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót. 
• Các văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế:Như Công văn 3059/TCT-KK ngày 18/8/2022, hướng dẫn về kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào.

VI. Hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót cần lưu ý gì?

Hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Việc hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót những năm trước có thể ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp và thay đổi báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đó, kế toán cần lưu ý những điểm quan trọng sau khi xử lý hóa đơn đầu ra bỏ sót:

6.1. Kê khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ khai thuế

Kế toán phải lập tờ khai bổ sung GTGT cho kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đầu ra bỏ sót theo quy định hiện hành.

Lưu ý thời hạn kê khai bổ sung, đặc biệt nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã ra quyết định kiểm tra, thanh tra thuế. Hồ sơ khai bổ sung cần nộp trước thời điểm đó.

6.2. Hạch toán cân đối chi phí – công nợ

Khi xử lý hóa đơn đầu ra bỏ sót, cần kiểm tra và hạch toán các hóa đơn đầu vào bỏ sót phát sinh cùng năm để đảm bảo cân đối chi phí – công nợ chính xác.

6.3. Tránh hạch toán sai lệch năm hiện tại

Không được hạch toán hóa đơn bỏ sót vào năm hiện tại, vì sẽ làm sai lệch chi phí, doanh thu và lợi nhuận của năm hiện tại.

6.4. Điều chỉnh báo cáo tài chính năm trước

Cần lập lại hoặc điều chỉnh báo cáo tài chính của năm trước để phản ánh đúng các khoản thu, chi, lợi nhuận và thuế phát sinh liên quan hóa đơn bỏ sót.

6.5. Kê khai bổ sung quyết đoán thuế TNDN

Kế toán thực hiện tờ khai bổ sung quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm trước để tính lại số thuế phải nộp hoặc được hoàn trả.

VII. Các câu hỏi thường gặp

1. Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót năm trước có được kê khai khấu trừ thuế GTGT không?

– Có. Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào bỏ sót nếu đầy đủ chứng từ hợp pháp. Kế toán cần thực hiện tờ khai bổ sung GTGT cho kỳ phát sinh hóa đơn.

2. Khi phát hiện hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước, kế toán cần làm gì trước tiên?

– Kiểm tra hóa đơn gốc, đối chiếu với sổ sách kế toán và xác định năm phát sinh chính xác định.

– Chuẩn bị hồ sơ chứng từ đầy đủ: hợp đồng, phiếu nhập kho, hóa đơn gốc.

3. Có được hạch toán hóa đơn bỏ sót vào năm hiện tại không ?

– Không. Hóa đơn bỏ sót của năm trước phải được hạch toán vào năm phát sinh. Hạch toán vào năm hiện tại sẽ làm sai lệch báo cáo tài chính và chi phí – thu nhập.

4. Hồ sơ, chứng từ cần chuẩn bị khi hạch toán hóa đơn bỏ sót là gì?

– Hóa đơn gốc, biên bản đối chiếu công nợ, phiếu nhập kho, hợp đồng mua bán.

– Tài liệu liên quan đến khấu trừ thuế GTGT (nếu cần điều chỉnh tờ khai).

5. Có cần kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT cho hóa đơn đầu vào bỏ sót không?

– Có. Kế toán cần lập tờ khai bổ sung GTGT cho kỳ phát sinh hóa đơn để đảm bảo thuế GTGT được khấu trừ đúng pháp luật.

6. Hạch toán hóa đơn bỏ sót có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính năm trước không?

– Có. Cần điều chỉnh báo cáo tài chính năm trước để phản ánh chính xác chi phí, công nợ và thuế liên quan hóa đơn bỏ sót.

7. Có rủi ro gì nếu doanh nghiệp bỏ sót hóa đơn đầu vào mà không điều chỉnh?

– Mất quyền khấu trừ thuế GTGT, tăng chi phí.

– Khó khăn khi kiểm tra, thanh tra thuế.

– Nguy cơ vi phạm pháp luật, bị xử phạt hành chính hoặc truy thu thuế.

VIII. Kết luận

Việc hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót năm trước là một nghiệp vụ quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính, chi phí và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Thực hiện đúng quy trình, chuẩn bị đầy đủ chứng từ và kê khai bổ sung theo quy định pháp luật sẽ giúp doanh nghiệp tránh thất thoát tài chính, giảm rủi ro kiểm toán và thuế, đồng thời đảm bảo minh bạch và chính xác trong quản lý kế toán.

Hãy luôn chú trọng kiểm tra, đối chiếu hóa đơn và thực hiện hạch toán đúng năm phát sinh để bảo vệ quyền lợi và uy tín doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh.

THÔNG TIN LIÊN HỆ:
• Website: https://luatthue.net/
• Fanpage: https://www.facebook.com/ketoananta

Bài viết cùng chủ đề