Hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu

1. Hoàn thuế GTGT với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu

Ngày 15/12/2017, Chính phủ ban hành Nghị định số 146/2017/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP. Theo đó, chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu được điều chỉnh, có hiệu lực từ ngày 01/02/2018.

Hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu

1.1. Quy định mới về hoàn thuế GTGT

Theo Khoản 2 Điều 1 Nghị định 146/2017/NĐ-CP, sửa đổi bổ sung Điều 10 Nghị định 209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi tại Nghị định 100/2016/NĐ-CP), doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu nếu đáp ứng các điều kiện sau:

+ Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan hoặc xuất khẩu ra nước ngoài.

+ Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên trong kỳ khai thuế (theo tháng hoặc quý).

+ Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được, phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hàng xuất khẩu trên tổng doanh thu.

+ Trong trường hợp vừa có hàng hóa xuất khẩu, vừa có tiêu thụ nội địa, số thuế GTGT đầu vào được xét hoàn là phần còn lại sau khi bù trừ với số thuế phải nộp của hoạt động nội địa và vẫn phải đạt mức từ 300 triệu đồng trở lên.

1.2. Trường hợp không được hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT trong các trường hợp sau:

• Hàng hóa xuất khẩu không thực hiện xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan, theo quy định của pháp luật về hải quan.

• Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu, nhưng quá trình xuất khẩu không diễn ra tại địa bàn hải quan như quy định.

1.3. So sánh với quy định cũ

Trước đây, theo Thông tư 130/2016/TT-BTC, doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/02/2018, quy định này đã được thay đổi, mở rộng đối tượng được hoàn thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện nêu trên.

2. Hoàn thuế GTGT và chuyển sang phương pháp khấu trừ – Quy định và xử lý tình huống

2.1. Rút hồ sơ hoàn thuế khi chưa đủ điều kiện

Trường hợp doanh nghiệp đã nộp hồ sơ hoàn thuế nhưng chưa đủ điều kiện hoàn thuế, thì theo hướng dẫn tại Công văn 530/CT-TTHT, cơ quan thuế không trả lại hồ sơ mà sẽ thông báo để doanh nghiệp bổ sung, hoàn thiện trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.

Nếu trong thời gian xử lý hồ sơ mà doanh nghiệp phát hiện có sai sót, doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung theo quy định.

2.2. Trường hợp thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau

Theo khoản 3 Điều 58 Thông tư 156/2013/TT-BTC, đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau, cơ quan thuế phải ban hành quyết định hoàn thuế hoặc thông báo không hoàn thuế trong thời hạn tối đa 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

Lưu ý: Việc hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế không có nghĩa là cơ quan thuế sẽ trả lại hồ sơ, mà sẽ có văn bản thông báo từ chối hoàn thuế gửi đến doanh nghiệp.

2.3. Số thuế không được hoàn có được khấu trừ tiếp không?

Có. Nếu số thuế GTGT đầu vào chưa đủ điều kiện hoàn thuế (ví dụ: chưa đạt mức 300 triệu đồng), thì phần thuế GTGT đó được chuyển sang khấu trừ trong các kỳ tiếp theo.

3. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Theo Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với:

+ Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

+ Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.

+ Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

+ Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu.

Căn cứ theo Khoản 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, doanh nghiệp đủ điều kiện được đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ, không phụ thuộc vào việc có đủ điều kiện hoàn thuế hay không.

Kết luận

+ Từ ngày 01/02/2018, hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu được hoàn thuế GTGT nếu thực hiện tại địa bàn hải quan và đáp ứng các điều kiện về giá trị thuế đầu vào (từ 300 triệu đồng trở lên).

+ Hồ sơ hoàn thuế không đủ điều kiện sẽ không bị trả lại, mà được thông báo bổ sung hoặc từ chối bằng văn bản.

+ Số thuế chưa được hoàn vẫn được khấu trừ tiếp ở kỳ sau.

+ Phương pháp khấu trừ thuế có thể được doanh nghiệp đăng ký độc lập với điều kiện hoàn thuế.

Tìm hiểu thêm các trường hợp không được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu: Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT xuất khẩu – Dịch vụ doanh nghiệp Anta

Bài viết cùng chủ đề