Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ – Hướng dẫn chi tiết cho kế toán mới nhất 2025

Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là nghiệp vụ quan trọng, bài viết phân tích chi tiết nguyên tắc, cách hạch toán và ví dụ thực tế theo quy định mới nhất.

1. Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là gì?

Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là quá trình kế toán thực hiện đối chiếu, bù trừ giữa:

+ Số thuế GTGT đầu ra phát sinh từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ.

+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ từ hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ phục vụ cho SXKD.

👉 Mục đích: Xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp, được khấu trừ chuyển kỳ sau, hoặc được hoàn thuế theo quy định.

Theo Điều 12 Luật Thuế GTGT sửa đổi 2023 (có hiệu lực từ 01/7/2024):

+ Thuế GTGT đầu vào phục vụ SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ, thanh toán qua ngân hàng.

+ Nếu không đáp ứng điều kiện thì không được khấu trừ và phải tính vào chi phí hợp lý.

Tham khảo thêm: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất 2025

2. Cơ sở pháp lý về kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Căn cứ pháp lý để thực hiện kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm:

+ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi bổ sung 2016, 2022).

+ Luật Quản lý thuế 2019.

+ Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ.

+ Thông tư 219/2013/TT-BTC và các thông tư sửa đổi liên quan.

+ Thông tư 200/2014/TT-BTC (về chế độ kế toán doanh nghiệp).

Theo đó, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

+ Có hóa đơn GTGT hợp pháp.

+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).

+ Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.

Chỉ khi đảm bảo đủ điều kiện trên, kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ mới được ghi nhận hợp pháp trên sổ sách và tờ khai thuế.

3. Nguyên tắc hạch toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Khi thực hiện kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán cần nắm rõ các nguyên tắc:

1. Đúng kỳ tính thuế: Thuế GTGT phải được kết chuyển đúng kỳ tháng hoặc quý theo phương pháp kê khai của doanh nghiệp.

2. Khớp với tờ khai thuế GTGT: Số liệu hạch toán phải trùng khớp với các chỉ tiêu [40], [43] trên tờ khai thuế GTGT.

3. Phản ánh đúng nghĩa vụ thuế: Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra, số thuế chưa được khấu trừ sẽ chuyển sang kỳ sau; nếu nhỏ hơn thì doanh nghiệp phải nộp phần chênh lệch.

4. Hạch toán trên đúng tài khoản: Sử dụng TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ và TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

4. Tài khoản sử dụng trong kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong hạch toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ.

+ Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.

+ Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp (chi tiết 33311 – Thuế GTGT đầu ra, 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu).

+ Các tài khoản liên quan khác: 111, 112, 331, 338… (khi thanh toán).

5. Các trường hợp kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

5.1. Trường hợp thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra

+ Doanh nghiệp chưa cần nộp thuế mà được chuyển số thuế GTGT đầu vào còn dư sang kỳ sau.

+ Bút toán: Không cần kết chuyển. Số dư TK 1331 giữ nguyên, chuyển sang kỳ sau.

Ví dụ:
Công ty A trong quý 2/2024 có:

+ Thuế GTGT đầu ra: 80 triệu

+ Thuế GTGT đầu vào: 100 triệu

👉 Doanh nghiệp được chuyển 20 triệu sang kỳ sau, không phải nộp thuế GTGT.

5.2. Trường hợp thuế GTGT đầu vào nhỏ hơn thuế GTGT đầu ra

+ Doanh nghiệp phải nộp phần chênh lệch.

+ Bút toán kết chuyển:

Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Ví dụ:
Công ty B trong quý 3/2024 có:

+ Thuế GTGT đầu ra: 150 triệu

+ Thuế GTGT đầu vào: 100 triệu

👉 Cuối kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 3331: 100.000.000
Có TK 1331: 100.000.000

Doanh nghiệp phải nộp thêm: 50.000.000 vào NSNN.

5.3. Trường hợp hoàn thuế GTGT

Khi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ liên tục lớn hơn thuế đầu ra và đáp ứng điều kiện hoàn thuế, doanh nghiệp có thể làm thủ tục xin hoàn.

Bút toán khi nhận tiền hoàn:

Nợ TK 111/112
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

6. Ví dụ minh họa chi tiết về kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Ví dụ 1: Kết chuyển cuối kỳ khi phải nộp thuế

Công ty X có số liệu quý 4/2024:

+ Doanh thu chưa thuế: 1 tỷ đồng

+ Thuế GTGT đầu ra: 100 triệu

+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 70 triệu

Bút toán kết chuyển:

Nợ TK 3331: 70.000.000
Có TK 1331: 70.000.000

👉 Doanh nghiệp phải nộp 30 triệu thuế GTGT.

Ví dụ 2: Kết chuyển sang kỳ sau

Công ty Y quý 2/2024:

+ Thuế GTGT đầu ra: 50 triệu

+ Thuế GTGT đầu vào: 80 triệu

👉 Doanh nghiệp còn dư 30 triệu được chuyển sang quý 3/2024.

Ví dụ 3: Hoàn thuế GTGT

Công ty Z liên tục có thuế GTGT đầu vào > đầu ra trong 12 tháng, số thuế chưa được khấu trừ là 500 triệu. Công ty nộp hồ sơ hoàn thuế.

Khi được hoàn, kế toán ghi:

Nợ TK 112: 500.000.000
Có TK 1331: 500.000.000

7. Sai sót thường gặp khi kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

+ Hạch toán nhầm TK 133 sang chi phí khi chưa xác định rõ điều kiện khấu trừ.

+ Không đối chiếu giữa sổ kế toán và tờ khai thuế GTGT.

+ Kết chuyển thiếu dẫn đến sai số phải nộp/được khấu trừ.

+ Nhầm lẫn giữa kết chuyển thuế GTGT trong kỳ và cuối kỳ.

8. Giải pháp hạn chế rủi ro trong kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

+ Đối chiếu định kỳ số liệu sổ sách và tờ khai thuế.

+ Sử dụng phần mềm kế toán uy tín để tự động hóa bút toán.

+ Kiểm tra chặt chẽ tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào.

+ Lập bảng tổng hợp thuế GTGT hàng tháng/quý trước khi kết chuyển.

9. Câu hỏi thường gặp (FAQ)

1. Có bắt buộc phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ không?

👉 Có, vì đây là căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế GTGT cuối kỳ.

2. Nếu bỏ sót hóa đơn đầu vào thì có được khấu trừ sau không?

👉 Có, trong thời hạn 6 tháng (đối với kê khai theo quý) hoặc 3 tháng (đối với kê khai theo tháng).

3. Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ có ảnh hưởng đến thuế TNDN không?

👉 Có, vì thuế GTGT không được khấu trừ sẽ tính vào chi phí, ảnh hưởng lợi nhuận chịu thuế.

10. Kết luận

Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là nghiệp vụ bắt buộc trong kế toán thuế, giúp xác định chính xác nghĩa vụ nộp thuế hoặc số thuế được chuyển kỳ sau/hoàn thuế.

Doanh nghiệp cần nắm vững nguyên tắc, hạch toán đúng tài khoản, đồng thời thường xuyên đối chiếu với tờ khai thuế GTGT để tránh sai sót.

Việc thực hiện chuẩn xác kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế mà còn giúp doanh nghiệp quản trị tài chính minh bạch, tối ưu dòng tiền và giảm thiểu rủi ro về thuế.

Bài viết cùng chủ đề