Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất 2025

Khấu trừ thuế GTGT là một trong những nghiệp vụ quan trọng mà mỗi kế toán doanh nghiệp cần nắm vững. Hiểu rõ khấu trừ thuế là gì và các điều kiện khấu trừ thuế GTGT sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, tránh rủi ro thuế và cải thiện dòng tiền. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp thông tin chi tiết và cập nhật mới nhất 2025.

1. Khấu trừ thuế là gì?

Khấu trừ thuế là nghiệp vụ kế toán quan trọng, cho phép doanh nghiệp trừ đi các khoản thuế đã nộp hoặc phải nộp khỏi số thuế phải đóng, nhằm tránh đánh thuế hai lần và đảm bảo tính công bằng trong hệ thống thuế. Hiểu đúng về khấu trừ thuế là gì giúp kế toán doanh nghiệp quản lý chi phí thuế hiệu quả, tối ưu dòng tiền và tuân thủ pháp luật.

Các loại khấu trừ thuế phổ biến

+ Khấu trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp được trừ thuế GTGT đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ khỏi thuế GTGT đầu ra khi bán hàng. Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế hoặc chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ sau.

+ Khấu trừ thuế TNCN: Kế toán thực hiện khấu trừ thuế TNCN từ lương nhân viên trước khi nộp cho cơ quan thuế. Nhân viên có thể được giảm trừ gia cảnh và các khoản đóng bảo hiểm xã hội, y tế theo quy định.

+ Khấu trừ thuế TNDN: Doanh nghiệp trừ các chi phí hợp lý như lương, nguyên vật liệu, khấu hao… trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp giảm số thuế phải nộp.

+ Khấu trừ thuế tại nguồn: Áp dụng với một số khoản thu nhập bị khấu trừ ngay khi chi trả, ví dụ như thu nhập của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam.

Khấu trừ thuế

2. Khấu trừ thuế GTGT là gì?

Khấu trừ thuế GTGT là nghiệp vụ kế toán quan trọng, cho phép doanh nghiệp trừ số thuế GTGT đầu vào (đã nộp khi mua hàng hóa, dịch vụ) khỏi số thuế GTGT đầu ra (thu được khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ) trước khi nộp cho cơ quan thuế. Đây là cơ chế giúp doanh nghiệp tránh đánh thuế hai lần, tối ưu chi phí và quản lý dòng tiền hiệu quả.

Mục đích và lợi ích của khấu trừ thuế GTGT

+ Tránh đánh thuế hai lần
Chỉ thu thuế trên giá trị gia tăng thực tế của sản phẩm, dịch vụ, không tính toàn bộ giá trị hàng hóa, giúp minh bạch hóa quá trình tính thuế.

+ Tối ưu chi phí doanh nghiệp
Nhờ khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp giảm được số thuế phải nộp, cải thiện dòng tiền và nâng cao lợi nhuận ròng.

+ Tăng khả năng cạnh tranh
Chi phí sản xuất giảm giúp doanh nghiệp có thể giảm giá thành sản phẩm, tạo lợi thế cạnh tranh trên thị trường trong nước và quốc tế.

+ Minh bạch và tuân thủ thuế
Yêu cầu hóa đơn GTGT và chứng từ hợp lệ giúp giảm rủi ro gian lận thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán nội bộ và giám sát của cơ quan thuế.

+ Khuyến khích đầu tư và tiêu dùng
Việc được khấu trừ thuế GTGT đầu vào giúp doanh nghiệp giảm chi phí đầu tư, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng hàng hóa dịch vụ.

+ Hỗ trợ xuất khẩu
Đối với doanh nghiệp xuất khẩu, cơ chế khấu trừ thuế GTGT giúp giảm chi phí, tăng tính cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường quốc tế.

+ Quản lý thuế hiệu quả
Giúp cơ quan thuế dễ dàng giám sát hoạt động kinh doanh, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp lập kế hoạch thuế hợp lý, giảm rủi ro xử phạt hành chính.

+ Cải thiện dòng tiền và quản lý tài chính
Khi thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế GTGT, giúp cải thiện dòng tiền lưu động và tăng khả năng tài chính cho các hoạt động sản xuất kinh doanh.

+ Tối ưu hóa quy trình kế toán và kiểm soát chi phí
Kế toán dễ dàng phân loại chi phí, quản lý hóa đơn GTGT, và kiểm soát các khoản đầu vào hợp pháp, từ đó giảm rủi ro sai sót trong kê khai thuế.

+ Khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử và thanh toán không dùng tiền mặt
Cơ chế khấu trừ thuế GTGT thúc đẩy doanh nghiệp áp dụng hóa đơn điện tử, thanh toán qua ngân hàng, tăng tính minh bạch và giảm rủi ro gian lận thuế.

Khấu trừ thuế GTGT

3. Quy định về khấu trừ thuế GTGT

3.1 Điều kiện khấu trừ thuế GTGT

Theo Khoản 2, Điều 14, Luật GTGT số 48/2024/QH15 và Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

+ Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

3.2. Thời hạn kê khai và khấu trừ thuế GTGT

Theo Điều 14, Khoản 1 Luật Thuế GTGT 2024 quy định:

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

=> Vì vậy thời hạn kê khai và khấu trừ thuế GTGT được thực hiện trong kỳ tính thuế phát sinh thuế GTGT đầu vào

4. Hướng dẫn tính thuế GTGT chính xác năm 2025

Để xác định số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp sử dụng công thức cơ bản sau:

Trong đó:

+ Thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Ví dụ minh họa:

Công ty B sản xuất máy tính và xuất khẩu ra nước ngoài (thuế suất GTGT xuất khẩu = 0%). Trong tháng 5/2025:

Mua linh kiện, thiết bị: 400 triệu đồng (thuế GTGT 10%)
Bán hàng hóa cho đối tác nước ngoài: 600 triệu đồng (thuế GTGT 0%)

Số thuế GTGT phải nộp = 0 − 40 triệu = − 40 triệu

Vì thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra, Công ty B có thể yêu cầu hoàn thuế 40 triệu đồng từ cơ quan thuế.

5. Kết luận

Khấu trừ thuế GTGT là một trong những nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, cải thiện dòng tiền và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Việc hiểu rõ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT mới nhất 2025 giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị xử phạt, tận dụng cơ chế hoàn thuế khi thuế đầu vào lớn hơn đầu ra, đồng thời nâng cao khả năng quản lý tài chính và cạnh tranh trên thị trường trong nước cũng như quốc tế. Áp dụng đúng quy định khấu trừ thuế GTGT còn giúp doanh nghiệp minh bạch hóa quá trình kế toán và giảm thiểu sai sót trong kê khai thuế.

Để được tư vấn chi tiết, hỗ trợ xác định số thuế GTGT phải nộp và các thủ tục hoàn thuế nhanh chóng, quý doanh nghiệp có thể liên hệ trực tiếp với công ty chúng tôi. Đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm sẽ hướng dẫn quy trình kê khai, kiểm tra chứng từ hợp lệ và đảm bảo doanh nghiệp tận dụng tối đa các quyền lợi về thuế theo quy định hiện hành.

6. Câu hỏi thường gặp về khấu trừ thuế GTGT (FAQ)

1. Khấu trừ thuế GTGT là gì?
👉 Là việc doanh nghiệp trừ số thuế GTGT đầu vào (khi mua hàng hóa, dịch vụ) khỏi số thuế GTGT đầu ra (khi bán hàng hóa, dịch vụ) trước khi nộp cho cơ quan thuế.

2. Doanh nghiệp cần điều kiện gì để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
👉 Cần có: (i) hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, (ii) chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ một số trường hợp đặc thù), (iii) với hàng hóa xuất khẩu phải có hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và hồ sơ vận chuyển liên quan.

3. Thời hạn kê khai và khấu trừ thuế GTGT là bao lâu?
👉 Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng/quý nào thì được kê khai, khấu trừ ngay trong kỳ đó; phần chưa khấu trừ hết sẽ được chuyển sang kỳ tiếp theo.

4. Trường hợp thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra thì doanh nghiệp xử lý thế nào?
👉 Doanh nghiệp có thể chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ sau hoặc nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.

5. Khấu trừ thuế GTGT mang lại lợi ích gì cho doanh nghiệp?
👉 Giúp tránh đánh thuế hai lần, tối ưu chi phí, cải thiện dòng tiền, tăng khả năng cạnh tranh và minh bạch trong quản lý thuế.

Bài viết cùng chủ đề