Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15)

Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp mới nhất 2025 (Luật số 67/2025/QH15) chính thức có hiệu lực từ 01/10/2025, cập nhật nhiều chính sách ưu đãi và miễn giảm thuế cho doanh nghiệp Việt Nam. Bài viết tổng hợp 10 điểm mới quan trọng về thuế TNDN, bao gồm miễn thuế, giảm thuế, ưu đãi cho doanh nghiệp vừa, nhỏ và doanh nghiệp công nghệ cao. Giúp kế toán, chủ doanh nghiệp hiểu rõ nghĩa vụ thuế, tối ưu chi phí và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

1. Tổng quan Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025

1.1 Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15)

Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, đánh dấu bước chuyển quan trọng trong chính sách thuế tại Việt Nam. Luật này được thiết kế nhằm:

+ Hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như các doanh nghiệp công nghệ cao, giúp tối ưu hóa chi phí thuế và tăng khả năng cạnh tranh;

+ Thúc đẩy đầu tư trong nước và quốc tế, tạo môi trường kinh doanh minh bạch, đồng thời khuyến khích phát triển các lĩnh vực công nghệ, số hóa và sản phẩm xanh;

+ Điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với xu hướng kinh tế số, bao gồm thương mại điện tử, nền tảng số và các hình thức kinh doanh mới.

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

2. Đánh thuế doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam

Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 chính thức mở rộng phạm vi đánh thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam qua nền tảng số. Theo Điểm d, Khoản 2, Điều 2, tất cả các tổ chức nước ngoài không đặt trụ sở, không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ:

+ Cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử;

+ Hoạt động trên ứng dụng số hoặc nền tảng trực tuyến;

+ Đều thuộc diện chịu thuế TNDN tại Việt Nam.

Đặc biệt, luật mới bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế: mọi khoản thu nhập phát sinh từ nguồn gốc tại Việt Nam đều phải kê khai và nộp thuế, bất kể doanh nghiệp đặt trụ sở ở quốc gia nào hoặc điều hành từ nước ngoài.

Quy định này nhằm:

• Đảm bảo công bằng trong môi trường thuế, tránh lợi thế cạnh tranh bất bình đẳng;
• Hạn chế thất thu thuế từ các mô hình kinh doanh xuyên biên giới;
• Hỗ trợ cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp nước ngoài minh bạch và hiệu quả.

Với các kế toán và doanh nghiệp, việc nắm rõ quy định này là bước quan trọng để lập kế hoạch thuế, xác định nghĩa vụ TNDN đúng luật và tránh rủi ro phạt vi phạm.

3. Bổ sung thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025, từ ngày 01/10/2025, phạm vi các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN đã được mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển các hoạt động xanh và bền vững. Cụ thể, các trường hợp được miễn thuế bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ phát thải hoặc tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành, áp dụng cho doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon;

+ Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, khuyến khích doanh nghiệp huy động vốn đầu tư vào dự án thân thiện với môi trường;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành, nhằm thúc đẩy phát triển thị trường tài chính xanh tại Việt Nam.

4. Quy định mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho công ty vừa, nhỏ

Căn cứ theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mức thuế suất cho doanh nghiệp được quy định như sau:

Trước đây, mức thuế suất thuế TNDN chung là 20%, trong khi hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí chịu thuế suất từ 32% đến 50%.

Theo Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025, để áp dụng thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, kế toán cần lưu ý các điểm sau:

+ Doanh thu tính thuế là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề;

+ Thuế suất 15% và 17% không áp dụng cho các doanh nghiệp sau:

– Công ty con;

– Doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà công ty trong mối quan hệ đó không đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.

=> Việc nắm rõ những quy định này giúp kế toán và chủ doanh nghiệp xác định đúng mức thuế TNDN, tránh sai sót khi kê khai và tận dụng hiệu quả các ưu đãi theo luật mới.

5. Bổ sung và loại bỏ một số ngành nghề được hưởng ưu đãi

Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 (Điều 12 và Điều 13) đã mở rộng danh mục các lĩnh vực được hưởng ưu đãi thuế TNDN để khuyến khích đổi mới sáng tạo, công nghệ cao và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, vừa:

5.1 Các lĩnh vực được bổ sung ưu đãi:

+ Doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo Luật Khoa học và Công nghệ 2013;

+ Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao 2008;

+ Hoạt động đổi mới sáng tạo, thúc đẩy nghiên cứu, phát triển sản phẩm mới;

+ Hoạt động báo chí, bao gồm quảng cáo trên báo theo Luật Báo chí 2016;

+ Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo theo Luật Hỗ trợ Doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017;

+ Các dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư đặc biệt theo Khoản 2, Điều 20, Luật Đầu tư 2020.

5.2 Các ngành, nghề bị loại bỏ hoặc thu hẹp ưu đãi:

+ Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng;

+ Dự án đầu tư tại khu công nghiệp.

Với những điều chỉnh này, doanh nghiệp cần xem xét lại kế hoạch đầu tư, chiến lược thuế và lập hồ sơ ưu đãi thuế TNDN để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa lợi ích tài chính.

6. Miễn thuế TNDN và giảm thuế TNDN

Theo Điều 14 Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 quy định rõ ràng cơ chế miễn, giảm thuế TNDN áp dụng từ 01/10/2025, giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí và lập kế hoạch thuế hiệu quả. Cụ thể:

6.1. Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% thuế tối đa 9 năm tiếp theo

Áp dụng cho:

+ Doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 10% trong 15 năm theo Khoản 1, Điều 13;

+ Doanh nghiệp kinh doanh các lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, đang hoạt động tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, hoặc tại khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

6.2. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% tối đa 4 năm tiếp theo:

Áp dụng cho doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 17% trong thời gian 10 năm.

+ Kéo dài thời gian miễn, giảm thuế đối với dự án ưu đãi đặc biệt

– Thời gian miễn, giảm thuế có thể kéo dài tối đa 1,5 lần so với thời gian quy định tại mục 1;

– Áp dụng cho dự án đầu tư thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo Khoản 2, Điều 20 Luật Đầu tư 2020.

+ Cách tính thời gian miễn, giảm thuế

– Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế;

– Nếu không phát sinh thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu, thời gian miễn, giảm thuế sẽ bắt đầu từ năm thứ 4.

Miễn thuế TNDN và giảm thuế TNDN

7. Giảm thời gian miễn thuế với sản phẩm công nghệ mới

+ Miễn thuế tối đa 3 năm với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới lần đầu tại Việt Nam.

+ Quy định cũ: miễn thuế tối đa 5 năm (Thông tư 151/2014/TT-BTC).

8. Quy định về bù trừ lãi lỗ từ chuyển nhượng bất động sản

Theo Khoản 3, Điều 7, Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025, doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng bất động sản nếu phát sinh lỗ được phép tự lựa chọn bù trừ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Sau khi bù trừ, phần thu nhập còn lại sẽ áp dụng mức thuế suất TNDN của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

Trước đây, theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp chỉ được phép bù trừ lỗ với lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, chưa mở rộng với thu nhập từ bất động sản.

Lưu ý quan trọng:

+ Không áp dụng bù trừ đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế;

+ Doanh nghiệp cần lập kế hoạch khai thuế TNDN chi tiết để tận dụng tối đa lợi ích bù trừ lỗ, đồng thời tránh sai sót và rủi ro phạt vi phạm.

Quy định mới này giúp các kế toán và doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế TNDN, đặc biệt trong các dự án bất động sản có rủi ro về lợi nhuận hoặc biến động thị trường.

9. Tăng thuế suất đầu tư mới sản xuất, lắp ráp ô tô lên 17%

Theo Khoản 4, Điều 13, Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025, từ ngày 01/10/2025, các dự án đầu tư mới sản xuất và lắp ráp ô tô sẽ áp dụng mức thuế suất TNDN 17% trong thời gian 10 năm.

Trước đây, theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, mức thuế suất ưu đãi cho lĩnh vực này chỉ là 10% trong 10 năm. Sự điều chỉnh này nhằm:

+ Cân đối chính sách thuế TNDN giữa các ngành nghề;

+ Khuyến khích các doanh nghiệp ô tô nâng cao hiệu quả đầu tư, đồng thời đảm bảo công bằng với các ngành sản xuất khác;

+ Giúp cơ quan thuế quản lý nguồn thu từ các dự án đầu tư lớn hiệu quả hơn.

10. Bổ sung quy định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 đã mở rộng danh mục các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí hợp pháp và lập kế hoạch thuế hiệu quả. Cụ thể bao gồm:

+ Khoản chi trả thực tế cho cá nhân được cử biệt phái tham gia quản trị, điều hành hoặc kiểm soát tổ chức tín dụng thuộc diện kiểm soát đặc biệt hoặc ngân hàng thương mại thuộc diện chuyển giao bắt buộc;

+ Chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu tương ứng trong kỳ;

+ Chi phí vừa phục vụ xây dựng công trình công cộng, vừa phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh;

+ Chi phí liên quan đến hoạt động giảm phát thải khí nhà kính và các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Một số khoản đóng góp vào các quỹ theo quy định của Chính phủ, phù hợp với chính sách xã hội và pháp luật.

11. Kết luận

Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15) đánh dấu bước chuyển quan trọng trong chính sách thuế tại Việt Nam, mang đến những ưu đãi, miễn giảm thuế rõ ràng cho các doanh nghiệp vừa, nhỏ, doanh nghiệp công nghệ cao, cũng như các dự án đầu tư mới. Việc nắm vững 10 điểm mới về thuế TNDN 2025 sẽ giúp kế toán, chủ doanh nghiệp lập kế hoạch thuế chính xác, tối ưu hóa chi phí, đồng thời tuân thủ đúng pháp luật.

Để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ lập kế hoạch thuế TNDN phù hợp với luật thuế mới nhất 2025, quý doanh nghiệp có thể liên hệ trực tiếp với dịch vụ kế toán ANTA. Chúng tôi cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn thuế TNDN, lập hồ sơ ưu đãi thuế và kiểm soát chi phí hợp pháp, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và giảm thiểu rủi ro về thuế.

12. Câu hỏi thường gặp về Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025

1. Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 có hiệu lực từ khi nào?
👉 Luật số 67/2025/QH15 bắt đầu có hiệu lực từ 01/10/2025, thay thế một số quy định cũ và bổ sung nhiều chính sách ưu đãi mới.

2. Doanh nghiệp nhỏ và vừa được hưởng thuế suất ưu đãi bao nhiêu?
👉 Theo luật mới, thuế suất TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm còn 15% hoặc 17% tùy mức doanh thu, thay vì mức chung 20% như trước đây.

3. Doanh nghiệp nước ngoài bán hàng online vào Việt Nam có phải nộp thuế không?
👉 Có. Luật mới quy định mọi khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam, kể cả qua nền tảng số, đều phải kê khai và nộp thuế TNDN.

4. Các khoản thu nhập nào được miễn thuế theo luật mới?
👉 Doanh nghiệp được miễn thuế với: thu nhập từ tín chỉ carbon lần đầu, lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh, cùng một số hoạt động khuyến khích phát triển bền vững.

5. Thời gian miễn và giảm thuế TNDN tối đa là bao lâu?
👉 Doanh nghiệp có thể được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% tối đa 9 năm tiếp theo. Một số dự án đặc biệt có thể kéo dài ưu đãi lên đến 1,5 lần.

Bài viết cùng chủ đề