Xuất hóa đơn tour du lịch nước ngoài theo thông tư 219/2013/TT-BTC

Xuất hóa đơn tour du lịch nước ngoài là một quy trình phức tạp, bởi dịch vụ này thường bao gồm nhiều khoản chi phí phát sinh cả trong và ngoài nước, đồng thời áp dụng các mức thuế suất GTGT khác nhau. Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, loại hình tour trọn gói nước ngoài ngày càng phổ biến, kéo theo nhu cầu tuân thủ chặt chẽ quy định về hóa đơn và thuế.

Vậy doanh nghiệp phải lập hóa đơn như thế nào? Áp dụng thuế suất bao nhiêu phần trăm để vừa đúng quy định, vừa tối ưu nghĩa vụ thuế? Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết, cập nhật theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản liên quan, giúp kế toán viên và doanh nghiệp lữ hành xử lý chính xác.

I. Cơ sở pháp lý về xuất hóa đơn dịch vụ du lịch nước ngoài

Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, dịch vụ du lịch trọn gói bao gồm ăn, ở, đi lại (cả trong nước và ngoài nước) có quy định cụ thể về:

+ Giá trọn gói: Được coi là giá đã bao gồm thuế GTGT.

+ Cách tính thuế:

Giá tính thuế = Giá trọn gói / (1 + thuế suất).

+ Phân loại chi phí:

Chi phí phát sinh trong nước → áp dụng thuế suất 10%.

Chi phí phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam (có chứng từ hợp pháp) → áp dụng thuế suất 0%.

👉 Đây là cơ sở quan trọng để kế toán viên xác định đúng doanh thu tính thuế và xuất hóa đơn hợp lệ.

II. Hướng dẫn lập hóa đơn tour du lịch nước ngoài

2.1. Nguyên tắc chung

+ Doanh thu trong nước: Ghi nhận hóa đơn GTGT với thuế suất 10%.

+ Doanh thu ngoài nước: Ghi nhận hóa đơn GTGT với thuế suất 0%, nếu có chứng từ chứng minh chi phí phát sinh tại nước ngoài.

+ Phải lập 2 hóa đơn riêng biệt khi có cả chi phí trong và ngoài nước.

2.2. Ví dụ thực tế

Công ty A ký hợp đồng tour Thái Lan với tổng giá trị 150.000.000 VND.

Chi phí chi tiết:

+ Ô tô đón khách đến sân bay Nội Bài: 10.000.000 VND (trong nước).

+ Vé máy bay khứ hồi Hà Nội – Bangkok: 25.000.000 VND (ngoài nước).

+ Chi phí ăn, ở, tham quan tại Thái Lan: 60.000.000 VND (ngoài nước).

+ Ô tô trả khách từ sân bay Nội Bài về điểm hẹn: 11.000.000 VND (trong nước).

👉 Phân loại doanh thu chịu thuế:

+ Ngoài nước (0%): 25.000.000 + 60.000.000 = 85.000.000 VND.

+ Trong nước (10%): (150.000.000 – 85.000.000) / 1,1 = 59.090.909 VND.

👉 Thuế GTGT:

59.090.909 × 10% = 5.909.091 VND.

👉 Lập hóa đơn:

Hóa đơn 1 (thuế suất 0%): 85.000.000 VND.

Hóa đơn 2 (thuế suất 10%): Doanh thu 59.090.909 VND, Thuế 5.909.091 VND, Tổng cộng 65.000.000 VND.

Tham khảo thêm: Hướng dẫn xuất hóa đơn tour du lịch 2025

III. Quy định quan trọng khi xuất hóa đơn 

3.1. Thuế suất 0%

Áp dụng cho các dịch vụ phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam: vé máy bay quốc tế, khách sạn, ăn uống, tham quan… tại nước ngoài. Điều kiện: có chứng từ hợp lệ từ nhà cung cấp dịch vụ ở nước ngoài.

3.2. Thuế suất 10%

Áp dụng cho chi phí phát sinh trong nước như vận chuyển, dịch vụ đón – tiễn sân bay, ăn ở tại Việt Nam.

3.3. Lưu ý về chứng từ

+ Chứng từ nước ngoài phải đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ.

+ Phân loại rõ chi phí để tránh ghi nhận sai thuế suất.

+ Cần lưu trữ hợp đồng du lịch, bảng kê chi tiết chi phí để đối chiếu.

IV. Sai sót thường gặp khi xuất hóa đơn tour du lịch nước ngoài

1. Gộp chung một hóa đơn cho cả chi phí trong và ngoài nước → dễ sai thuế suất.

2. Không có chứng từ nước ngoài hợp lệ → khoản chi bị coi là chi phí trong nước, áp thuế 10%.

3. Nhầm lẫn giá trọn gói và giá tính thuế → dẫn đến kê khai sai GTGT.

4. Không lập dự toán chi tiết trong hợp đồng → khó chứng minh chi phí nước ngoài.

V. Ý nghĩa của việc xuất hóa đơn đúng quy định trong hoạt động du lịch nước ngoài

5.1. Đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch tài chính

Trong hoạt động du lịch lữ hành, hóa đơn là chứng từ pháp lý quan trọng để ghi nhận doanh thu, chi phí và nghĩa vụ thuế. Việc xuất hóa đơn đúng quy định giúp doanh nghiệp du lịch:

+ Xác nhận tính hợp pháp của giao dịch, đảm bảo được cơ quan thuế công nhận.

+ Phản ánh chính xác doanh thu và chi phí, từ đó lập báo cáo tài chính minh bạch.

+ Bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp khi có tranh chấp về hợp đồng, chi phí hay trách nhiệm với khách hàng.

5.2. Ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế

Nếu doanh nghiệp không xuất hóa đơn hoặc xuất sai thuế suất, hậu quả là:

+ Bị truy thu thuế GTGT và thuế TNDN.

+ Bị xử phạt hành chính về hóa đơn theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

+ Làm tăng chi phí không được khấu trừ khi tính thuế TNDN, ảnh hưởng đến lợi nhuận.

Ngược lại, khi lập hóa đơn chuẩn, doanh nghiệp được:

+ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi phí hợp pháp.

+ Tận dụng ưu đãi thuế suất 0% đối với dịch vụ cung cấp ngoài lãnh thổ Việt Nam, giúp tăng tính cạnh tranh của tour.

5.3. Gia tăng uy tín và niềm tin với khách hàng

Khách hàng khi mua tour thường yêu cầu hóa đơn để quyết toán công tác phí, chi phí doanh nghiệp. Một hóa đơn rõ ràng, hợp pháp không chỉ giúp khách hàng yên tâm mà còn khẳng định uy tín, chuyên nghiệp của công ty du lịch.

👉 Như vậy, việc xuất hóa đơn đúng quy định không chỉ là nghĩa vụ pháp lý, mà còn là công cụ quản trị tài chính và xây dựng thương hiệu cho doanh nghiệp du lịch.

VI. So sánh xuất hóa đơn dịch vụ du lịch trong nước và du lịch nước ngoài

Để hiểu rõ đặc thù của việc xuất hóa đơn tour du lịch nước ngoài, cần so sánh với trường hợp phổ biến hơn là dịch vụ du lịch trong nước.

6.1. Điểm giống nhau

+ Đều phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.

+ Doanh thu tính thuế được xác định theo giá trị hợp đồng trọn gói mà doanh nghiệp ký kết với khách hàng.

+ Các khoản chi phí hợp pháp, có chứng từ đầy đủ sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

6.2. Điểm khác nhau

6.3. Ý nghĩa của sự khác biệt

+ Đối với dịch vụ trong nước, kế toán khá đơn giản vì chỉ cần một mức thuế suất.

+ Đối với dịch vụ nước ngoài, việc phân tách chi phí giúp doanh nghiệp tận dụng ưu đãi thuế suất 0%, nhưng cũng đặt ra yêu cầu cao về quản lý chứng từ. Nếu không đủ chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế loại trừ và áp lại mức 10%, gây thiệt hại lớn.

👉 Chính vì vậy, khi cung cấp tour du lịch nước ngoài, kế toán cần tách bạch chi phí rõ ràng, đồng thời lập hóa đơn riêng biệt theo từng mức thuế suất để đảm bảo đúng luật.

VII. Câu hỏi thường gặp (FAQ)

1. Tour du lịch nước ngoài có bắt buộc lập 2 hóa đơn không?
👉 Có, nếu tour có chi phí phát sinh cả trong nước (10%) và ngoài nước (0%).

2. Nếu không có chứng từ nước ngoài thì tính thế nào?
👉 Toàn bộ giá tour bị coi là doanh thu trong nước và chịu thuế 10%.

3. Vé máy bay quốc tế mua tại Việt Nam tính thuế bao nhiêu?
👉 Nếu vé xuất cho hành trình quốc tế và có chứng từ hợp lệ thì áp dụng 0%.

4. Khoản hoa hồng từ đối tác nước ngoài có xuất hóa đơn không?
👉 Có, nhưng tùy tính chất dịch vụ, có thể áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện.

5. Có cần dịch chứng từ nước ngoài sang tiếng Việt không?
👉 Theo quy định, khi cơ quan thuế yêu cầu, chứng từ nước ngoài cần dịch công chứng để chứng minh tính hợp lệ.

VIII. Kết luận

Việc xuất hóa đơn tour du lịch nước ngoài đòi hỏi kế toán viên phải phân biệt rõ chi phí trong nước và ngoài nước, áp dụng đúng thuế suất 0% hoặc 10%, đồng thời lưu giữ đầy đủ chứng từ để tránh rủi ro về thuế.

Một quy trình đúng chuẩn không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, mà còn tối ưu hóa công tác kế toán, đảm bảo minh bạch tài chính trong hoạt động lữ hành quốc tế.

Bài viết cùng chủ đề